Chính phủ ban hành Nghị định số 292/2025/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Nghị quyết số 216/2025/QH15 của Quốc hội về việc kéo dài thời hạn miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp. Theo đó, từ ngày 1/1/2026 đến hết ngày 31/12/2030, nhiều nhóm đối tượng tiếp tục được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp, bảo đảm tính kế thừa, ổn định của chính sách thuế, đồng thời gắn chặt việc miễn thuế với mục tiêu sử dụng đất đúng mục đích, hiệu quả.
Ngày 6-11-2025, Chính phủ ban hành Nghị định số 292/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Nghị quyết số 216/2025/QH15 ngày 26-6-2025 của Quốc hội về việc kéo dài thời hạn miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp. Nghị định là căn cứ pháp lý quan trọng để tiếp tục thực hiện chính sách miễn thuế đã được Quốc hội ban hành từ các giai đoạn trước, góp phần hỗ trợ sản xuất nông nghiệp và ổn định đời sống người sản xuất.
Theo Nghị định, việc xác định các trường hợp được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp tiếp tục thực hiện theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết số 55/2010/QH12 ngày 24-11-2010 của Quốc hội, đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị quyết số 28/2016/QH14 ngày 11-11-2016. Cách tiếp cận này nhằm bảo đảm tính thống nhất của hệ thống pháp luật và tránh xáo trộn trong quá trình tổ chức thực hiện.
Phạm vi và đối tượng được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp từ năm 2026
Nghị định số 292/2025/NĐ-CP quy định miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm. Đây là nhóm đất có vai trò quan trọng trong việc ứng dụng khoa học – công nghệ, đổi mới quy trình sản xuất nông nghiệp. Cùng với đó, diện tích đất trồng cây hàng năm theo quy định của pháp luật về đất đai và diện tích đất làm muối cũng thuộc diện được miễn thuế.
Đối với hộ nghèo, Nghị định tiếp tục quy định miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất được Nhà nước giao hoặc công nhận quyền sử dụng đất. Quy định này thể hiện rõ tính nhân văn của chính sách thuế, góp phần giảm gánh nặng tài chính và hỗ trợ sinh kế cho các hộ gia đình có hoàn cảnh khó khăn ở khu vực nông thôn.
Đối với hộ gia đình, cá nhân, Nghị định xác định nhiều trường hợp được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất đang sử dụng. Cụ thể, hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất, công nhận quyền sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp hoặc nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp, bao gồm cả trường hợp nhận thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất, đều thuộc diện được miễn thuế.
Ngoài ra, hộ gia đình, cá nhân là thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã sản xuất nông nghiệp; hộ gia đình, cá nhân, cộng đồng dân cư đã nhận đất giao khoán ổn định của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh; cũng như hộ gia đình, cá nhân, cộng đồng dân cư nhận đất giao khoán ổn định của công ty nông, lâm nghiệp để sản xuất nông nghiệp theo quy định của pháp luật, đều được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp.
Nghị định cũng quy định rõ trường hợp hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp góp quyền sử dụng đất nông nghiệp của mình để thành lập hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã sản xuất nông nghiệp theo quy định của Luật Hợp tác xã. Toàn bộ diện tích đất nông nghiệp góp vốn bằng quyền sử dụng đất trong trường hợp này tiếp tục thuộc diện miễn thuế.
Quy định đối với đất nông nghiệp giao cho tổ chức và thời hạn áp dụng chính sách
Đối với tổ chức, Nghị định số 292/2025/NĐ-CP quy định miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với diện tích đất nông nghiệp được Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị sự nghiệp và các đơn vị khác, với điều kiện đang trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp.
Nghị định đồng thời nêu rõ trách nhiệm đối với trường hợp đất nông nghiệp được Nhà nước giao cho tổ chức nhưng không trực tiếp sử dụng để sản xuất nông nghiệp, mà giao cho tổ chức, cá nhân khác nhận thầu theo hợp đồng để sản xuất. Theo đó, diện tích đất này thuộc diện phải thu hồi theo quy định của Luật Đất đai. Trong thời gian Nhà nước chưa thực hiện thu hồi đất, các tổ chức quản lý đất phải nộp 100% thuế sử dụng đất nông nghiệp, không được hưởng chính sách miễn thuế.
Theo Nghị định số 292/2025/NĐ-CP, thời gian áp dụng chính sách miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với các trường hợp nêu trên được thực hiện từ ngày 1/1/2026 đến hết ngày 31/12/2030. Việc xác định rõ mốc thời gian áp dụng giúp các tổ chức, hộ gia đình và cá nhân chủ động trong việc sử dụng đất, xây dựng kế hoạch sản xuất và thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước theo đúng quy định.
Tiến Dũng – BĐS Toàn Thắng
